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加強高新技術企業所得稅的后續管理
2019-02-17 15:29:06

科技部、財政部、國家國稅總局等部門相繼發布了《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》、《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》等一系列有關高新技術企業管理的新規。在與企業密切相關的“認定條件與程序”“監督管理”等方面,新規定均作出了很大的調整,為負責高新技術企業稅收優惠管理的主管稅務機關提供了法律和政策方面的大力支持,但在高新技術企業的后續管理中仍有一些問題值得關注。

修訂后的《高新技術企業認定管理辦法》對于高新復核未做具體解釋,《高新技術企業認定管理工作指引》同樣也未清晰說明復核內容,只明確了“比照《認定辦法》第十一條()款規定進行復核”的復核條件和參照口徑,屬于自己解釋自己。

《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》第五條中規定高新企業優惠稅率減免備案中需要向主管稅務機關報送四種資料,稅務機關通過這些資料進行四項判定:產品是否屬于高新領域,累計年度研發費用收入占比是否合規,高新產品收入占比是否過六成,大專、研發人員職工占比是否合規。也就是說,稅務機關在高新企業后續管理中處于風險主導地位,稅務機關必須通過加強優惠稅率減免備案審核,才能夠對高新技術企業實施有效的后續管理。

研究開發費用的歸集范圍分為行業標準判斷法、專家判斷法和目標或結果判定法,由于這些判斷法的專業性過強,不利于主管稅務機關操作。

應利用信息化手段,建立風險評價指標體系,進行高新技術企業所得稅風險識別,增強后續管理的針對性。

通過采集企業所得稅涉稅信息,結合高新技術企業所得稅優惠的特點,梳理出高新技術企業的“證書時限是否到期、備案資料是否完整、財務指標是否符合政策、否決條件是否達到”的業務需求,對高新技術企業進行建模型管理,充分利用信息化數據檢索功能,識別出高新技術企業所得稅后續管理的風險點,有的放矢地加強日常管理。

設立高新技術企業評估指標及其預警值,建立納稅評估指標體系,梳理出高新技術企業的業務需求,深化所得稅匯繳數據的增值利用,為高新技術企業所得稅納稅評估等后續管理工作提供參考數據。

綜合運用日常稅源監控、年度檢查、納稅評估、稽查等手段對高新技術企業進行風險排查,確定涉稅風險較大的具體涉稅事項和涉稅風險較大的納稅人,增強后續管理的針對性。

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